Что такое риск постоянного представительства?
Постоянное представительство (ПП) — это налоговая концепция: если ваша иностранная компания создаёт ПП в другой стране, эта страна может облагать налогом прибыль, относимую на ПП. Правила ПП закреплены в большинстве налоговых договоров и кодексов.
Для европейских технологических компаний, нанимающих разработчиков в СНГ, риск ПП возникает двумя способами:
- 1ПП по времени присутствия — ваш персонал или агенты присутствуют и ведут деятельность в стране дольше договорного порога
- 2Агентское ПП — кто-то в этой стране имеет полномочия заключать договоры, обязывающие вашу компанию
Большинство основателей беспокоятся о первом и упускают второй. Разработчик с полномочиями подписывать NDA, ТЗ или заказы от вашего имени является «агентом» — и один такой акт может создать ПП независимо от количества проведённых в стране дней.
Пороги ПП по странам
| Страна | Порог по времени присутствия | Агентское ПП | КПН при ПП |
|---|---|---|---|
| Армения | 183 дня / 12 месяцев | Да — любой зависимый агент с полномочиями заключать договоры | 18% CIT |
| Казахстан | 183 дня / 12 месяцев | Да — ст. 220 НК | 20% CIT |
| Азербайджан | 90 дней / 12 месяцев | Да | 20% CIT |
| Грузия | На основе фактической деятельности — без отсчёта дней | Да — ст. 29 НК Грузии | 15% CIT |
Примечание об Азербайджане: Порог 90 дней — самый короткий в регионе. Разработчик, начавший работу в январе и взявший короткий перерыв, рискует к началу апреля. Это не теоретическое соображение.
Примечание о Грузии: Грузинские налоговые органы смотрят на существо отношений — есть ли у вашей компании «место деятельности» в Грузии? Если разработчик регулярно ведёт клиентские звонки, управляет командой или принимает обязывающие решения из Тбилиси, ПП может существовать независимо от количества дней.
Два триггера, которые большинство компаний упускают
Триггер 1: Обычная работа, превышающая порог
Senior-разработчик, работающий полный рабочий день, в среднем отрабатывает около 250 дней в году — значительно выше любого порога из таблицы. Если этот разработчик является вашим прямым контрактором (а не привлечён через EOR), вопрос о том, является ли он вашим «зависимым агентом», зависит от того, как написан договор, работает ли он исключительно на вас и имеет ли практическую возможность представлять вас.
Триггер 2: Агентское ПП из-за операционных полномочий
Даже одного дня достаточно для агентского ПП. Спросите себя: может ли разработчик принимать или согласовывать изменения в собственном договоре с вами? Представляет ли он вашу компанию в звонках с третьими сторонами? Подписывает ли что-либо — даже NDA — от вашего имени?
Если ответ «да» хотя бы на один вопрос — у вас может быть проблема агентского ПП уже с первого месяца.
Сценарий затрат: немецкий GmbH при ПП в Армении
Немецкая software-компания привлекла трёх армянских разработчиков как прямых контракторов на 18 месяцев. Каждый работал полный день (230+ дней/год). Договоры были оформлены как договоры услуг, но разработчики: работали исключительно на немецкую компанию, получили оборудование от неё, участвовали во внутренних командных встречах, представляя компанию клиентам.
- ПП установлено с 7-го месяца (183-дневный порог превышен)
- Относимая прибыль: ~€120 000 за 18 месяцев
- КПН Армении 18%: €21 600
- Штрафы за отсутствие регистрации: AMD 300 000 (~€700)
- Проценты по недоимке: ~€2 800
- Профессиональные услуги (местный налоговый юрист + немецкий налоговый консультант): €18 000
- Итого стоимость отсутствия EOR: ~€43 000
По сравнению со ставками EOR NexoStaff ~€18 000 за тот же период.
Это иллюстративный сценарий на основе стандартной методологии оценки в Армении. Результаты варьируются.
Как EOR устраняет риск ПП
Разработчик работает по договору ГПХ с NexoStaff — местным юрлицом, зарегистрированным в его стране. У вашей компании нет прямого договора с разработчиком.
Вы получаете B2B-счёт от NexoStaff — NexoStaff Spain S.L. (или NexoStaff GmbH). Это стандартные отношения с поставщиком, а не трудовые или зависимо-агентские.
Разработчик не может обязывать вашу компанию — у него нет полномочий действовать в качестве вашего агента, поскольку он не является вашим контрактором.
Отсчёт дней не применяется — пороги ПП по времени применяются к вашему персоналу или зависимым агентам. При структуре EOR разработчик является контрактором NexoStaff, а не вашим.
Риск ПП не снижается — он устраняется на структурном уровне.
Связанные материалы